一、西方最优税收理论对我国税制设计的启示（论文文献综述）
项阳锋[1]（2020）在《乐清市房产税征管模式优化研究》文中研究说明房产税是税收的重要组成部分,有利于增加地方财政税收收入,保障地方公共建设支出,调控地方经济健康发展。我国现行的房产税政策是依据1986年《房产税暂行条例》,存在立法层级不高、税率单一、征收范围窄、征管模式存在缺陷等问题。随着2018年7月国地税改革工作的开展,乐清市国地税合并,简称乐清市税务局,在当前新时代背景下,立足减税降费的大背景,乐清市各项税收收入稳步增长,温州市委、市政府要求乐清市既要在总量上当好顶梁柱,又要在增速上当好排头兵,乐清市税务局坚定扛起保增长、促增长的大旗,为顺应潮流、把握改革契机、主动探索问题,由于当前房产税在地方财政收入中的占比较小,因此需在优化房产税征管模式上下功夫,从而为纳税人提供更好的服务。本文以乐清市房产税征管模式作为优化研究对象,从房产税制相关概念理论入手,对房产税概念、房产税税制、税收征管、房产税征管体系进行界定分析;在最优税收理论、地租理论、地价理论、宏观调控理论的论点支撑下展开研究;从房产税发展历程、乐清市整体概况、征管体系及特征、征管概况、征管涉及利益主体出发,找出模式运行中存在的问题及成因;通过对国内典型地区房产税征管模式的分析,提出适用于乐清市房产税征管的优化方案;在方案的指引下比对提出的问题,提出相对应的征管对策。研究结果表明:（1）乐清市房产税征管模式运行中存在的问题主要体现在税制及政策方面、征收机关方面、纳税人方面等。（2）问题的成因是税收政策不完善、税收政策制定滞后、征管流程不够专业、管理水平专业性不强、税收宣传不到位、稽查力度不强、纳税人对税法政策不熟悉、纳税人纳税意识淡薄、纳税违法收益与成本反差大。（3）通过汲取国内典型地区征管模式的经验教训,提出从深化纳税服务、合理利用大数据、提升征管水平、精细化税源管理、优化房产税制这五大方面构建了乐清市房产税征管模式的优化方案。（4）提出了加大税收政策宣传力度、提高办税厅税务干部素质;拓宽办税渠道、加强部门合作、促进三方信息交互;加强申报征收管理、加强税务干部队伍建设、明确干部岗位职责;加强税源比对工作、开展发票比对工作、做好税源核查工作;多措并举促进房产税立法、扩大征税范围、调整计税依据、合理设定税率等配套建议。
王蕴[2]（2019）在《中国增值税税率结构优化研究》文中进行了进一步梳理党的十九大报告中指出:“我国经济进入增长速度‘换挡’期,处于由高速增长转向高质量发展的阶段”。我国GDP已经从年均9%高增速换档为当前6%左右增速水平的新常态,2018年国内生产总值增长6.6%,经济总量突破90万亿元。在经济增长的新常态背景下,我国宏观经济面临三大新挑战,首先,人口老龄化加速,传统以廉价劳动力为核心竞争的“人口红利”已经消失;其次,在全球价值链体系下,我国日益成为“世界工厂”,成为了全球价值链的重要一环,但是,也造成了我国制造业总体产能过剩、利润微薄,对出口贸易具有很强的依赖性;最后,由于政治经济利益的重大冲突,美国相继拉开了以中国为目标的税制改革和贸易战,恶化了我国宏观经济的外部环境。在微观经济层面上,我国消费市场已经完成了从“有胜于无”的短缺经济向“高品质消费”的现代化转型,在新的消费品市场条件下,原有以价格为核心竞争手段的工业经济模式已经失效,个性化、智能化、定制化已经成为我国现代消费品市场的新常态。在网络经济的作用下,“海淘”、“代购”等新消费模式已经将我国的终端消费品市场拉入了全球竞争。在这种经济竞争格局之下,为了保持中国经济的健康发展,稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期的“六稳”就成为了我国当前乃至今后很长一段时间的工作重心。然而,如何实现“六稳”?短期刺激政策等措施一段时间会推动经济增长速度,但是长时期会孕育更大的金融经济风险,造成房地产库存继续增加、债务杠杆率持续提高以及产能过剩难以出清等问题。经济演变的周期规律显示,只有不断提高全要素生产率,推动经济发展进行效率、动力、质量变革,转变经济增长方式,坚持经济增长质量发展第一,不简单追求经济增长速度,才能不断增强企业经营效益,提高企业的产品创新,提升企业的服务质量,保持我国经济持续健康发展。这就更加需要进一步减少政府对资源的直接干预,充分发挥市场对资源配置的决定性作用。换言之,要优化财政对经济发展的作用,减少财税政策对经济的扭曲,激励市场主体的创新动力和创造活力,提升市场主体的投资经营决策自主权,加快实现经济发展由数量和规模扩张向质量和效益提升转变。具体而言,就是要减少财政的直接补贴,通过优化税制,实现财政的宏观调控职能。同时,距离十八届三中全会确定的在2020年左右建立法治政府、落实税收法定的时间目标已经不远了。“营改增”税收制度改革,虽然从实际效果上来看优化了我国的产业结构、刺激了经济发展,但是“营改增”改革造成的繁杂税率结构却可能对法律的稳定性造成重大困难。复杂的税率结构,不仅增加了法律执行的成本,更加剧了对微观经济的扭曲作用。增值税立法在即,优化增值税税率结构,合理设置增值税税率水平成为了当前增值税改革的重点与焦点。基于上述考虑,本文将分为七大部分,全面论述增值税税率结构优化问题:第一部分,导论。首先,介绍了本文的选题背景及意义。其次,评述了当前国内外学者对增值税税率结构相关问题的研究情况,发现增值税税率结构研究的主要理论依据存在着对最优商品课税理论和增值税税收中性的认知,同时,缓解增值税的累退性更优的做法是通过财政补贴或其它税种。导论的基础研究为本文的研究明确了方向。第二部分,理论分析。本文首先界定了增值税税率结构优化的对象,增值税税率结构优化,优化的对象是法定税率（也就是经济学意义的名义税率）;其次,从增值税的税收中性优势、最优商品税理论和增值税税制演化的路径依赖三个角度分析,构建我国增值税税率结构优化的分析框架。从税收中性的角度而言,单一税率结构是有效发挥增值税税收中性优势的关键机制;但是,考虑到拉姆齐法则,采用差别税率结构的增值税更符合最优商品的课税需求;同时,我国的增值税税制演化存在着典型的路径依赖。在当前增值税完成消费型转型、增值税征收范围实现全覆盖的大背景下,对增值税税率结构进行系统性调整需要明确两大原则,一是明确增值税的生产效率取向;二是必须承认增值税税率结构演化的路径依赖。在这两个原则的约束下,简并增值税税率结构应当尽可能靠近单一税率,但是,由于路径依赖,更为现实的做法是两档税率结构。第三部分,我国增值税税率结构的制度变迁与经济影响。该部分重点阐述了不同阶段增值税税率结构改革对经济的影响,虽然不同阶段增值税改革的共性目标都是提振经济、改善效率,但是,仍然存在政策关注点的差异。通过实证分析发现,我国增值税税率结构改革的阶段性目标均以实现,虽然,这造成了增值税税率结构的复杂化,但是,这是我国渐进式改革的重要特征,也是我国增值税税率结构从幼稚走向成熟的必然历程。同样,在增值税税率结构完成了转型改革以及货物与劳务的全覆盖之后,增值税税率结构改革的任务是在先前阶段修修补补的改革后,以发挥增值税税收中性优势为目标,完成增值税税率结构的科学化、系统化改革。第四部分,在明确了深化增值税改革的任务后,从增值税税率结构出发,我国增值税税率结构相关制度存在的两大问题:一是增值税税率水平偏高,从全球供应链视角分析,现行增值税税率水平对我国制造业价值链“升级”的制约作用。我国需要通过增值税税率水平的优化,促进我国制造业价值链“升级”,提升全球价值链收入分配的比重,对冲“人口红利”消失对制造业的税后利润,以“中国智造”维持我国“世界工厂”的关键地位;二是我国增值税税率档次过于复杂。我国增值税现行的三档税率、四档征收率以及不彻底的“零税率”政策,加剧了增值税的扭曲作用,抑制了增值税税收中性优势的有效发挥。从三档税率的税率结构而言,特别是9%和13%两档税率涉及的部分行业是在同一抵扣范围内生产抵扣链条之上的,差别税率造成了不同生产环节的税收资本利润水平差异,扭曲了资本配置;从小微企业向大中型企业的发展角度而言,税制不应当成为企业发展决策的障碍,但是,增值税简易计税办法客观上对企业生产经营与发展形成了制度性扭曲,阻碍了增值税税收中性优势的发挥;从国际贸易的角度而言,为了保持出口商品竞争力,发挥增值税税收中性优势,增值税零税率政策是征收增值税国家普遍采用的做法,但是,我国增值税“零税率”政策与理论意义上的增值税零税率仍存在不小的差距。第五部分,分析了当前我国增值税税率结构产生的原因。本文认为,当前我国增值税税率结构产生的原因主要受两种路径依赖约束:一是增值税税率结构改革不同阶段的政策关注点差异,以及先前增值税税率结构改革所形成的改革成果与既得利益约束了未来改革的空间;二是先前增值税“以票管税”征管技术,在后期不同时期不断强化,“以票管税”客观上解决了早前增值税的征管漏洞,但是也限制了其他增值税征管技术的尝试。因此,后期增值税税率结构的历次改革必须考虑增值税征管技术的约束。第六部分,对增值税税率结构的相关制度进行了国际比较。当前,世界上绝大多数国家均采用了消费型增值税,仅有南亚、非洲、拉丁美洲等部分发展中国家采用生产型增值税,而收入型增值税几乎没有国家采用,世界各国增值税实施的主要差别在于税率结构与抵扣范围的不同。本文主要分析了当今世界上主要经济体的增值税实施情况、税率档次与税率水平。在对比采用增值税多档税率的国家时,重点分析了低税率（优惠税率）的政策,通过增值税税率结构相关制度的国际比较,得出了对我国增值税税率结构优化的启示。这些启示也成为本文第七部分对策建议的主要依据。第七部分,我国增值税税率结构优化对策选择。本部分包括五个方面:一是通过增值税税率档次的国际比较与模式调整的国际经验,得出“1+1”税率档次是现阶段我国增值税税率结构优化的模式选择;二是从国家财政安全稳定的角度,分析我国可接受的增值税减税规模,并将这一规模作为确定“1+1”税率档次的约束性条件;三是结合前述约束性条件,确认我国增值税标准税率应当控制在13%,低税率5.5%,并结合国际经验划定了低税率的征收范围;四是对增值税简易计税办法的退出提出了分阶段的优化改革建议,本文认为,首先应当先将征收率统一,实现简化税制的目的;在统一征收率后,应当将增值税起征点改革为增值税免征额,以实现增值税的税负公平;为了平衡增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人的利益,在增值税免征额替代增值税起征点之后,应当将增值税免征额标准与一般纳税人标准统一,实现增值税简易计税办法的最终退出;五是增值税零税率的优化,实现出口退税率、离境退税率与适用税率相一致,跨境服务的出口退税由免税调整为零税率以及优化增值税小规模纳税人的出口退税制度。最后结合现有的研究,对本文的研究结论进行了总结,并规划了未来的研究方向。
李果[3]（2019）在《我国减税政策对全要素生产率影响的效应分析》文中研究说明改革开放四十年来,我国经济经历了高速发展阶段,高经济增长被世界瞩目,同时关于我国经济增长方式的可持续性研究也备受关注,其中全要素生产率的提升被认为是经济长期稳定增长的最重要因素。对经济主体征税,事实上是对经济的一种扭曲,减税则是可以降低这种扭曲,同时税收政策也是国家对宏观经济进行调控的最灵活有效工具。在现阶段,为了实现经济的高质量发展,我国仍在全国大力推行结构性减税政策。而我国减税政策的实施能否实现全要素生产率的提升,促进经济的高质量增长,是本文研究重点。本文从全要素生产率提升的角度出发,分析我国的减税政策对经济发展的影响,尤其是减税政策对我国的TFP提升产生影响的传导路径;通过建立计量模型,分别对全国的宏观税负与TFP的增长、我国各地区的宏观税负与地区TFP增长以及各产业的宏观税负与TFP增长等之间的关系进行检验,并分析其中的依赖机制,以推导出我国的减税政策对TFP提升的路径,为我国正在实施的结构性减税政策提供一定的理论支撑和政策启示。首先是研究的理论基础。主要分为两个方面进行,一部分是与减税相关的,包括我国的减税政策梳理,与减税的理论基础。拉弗曲线是最早解释了减税与经济增长的关系,而进一步分析了减税对经济增长的传播途径的理论学派,有供给学派的供给理论,凯恩斯学派的需求管理理论和乘数理论,企业的投资行为是企业TFP增长的核心,借鉴了投资理论,减税激励企业行为,借鉴了最优税收理论和税收的“相对价格”理论。另外一部分是全要素生产率提升相关的知识梳理,包括全要素生产率的概念,以及支撑全要素生产率的创新经济发展理论和内生经济增长理论等,为分析TFP增长提供理论基础。其次是本文研究的理论分析。TFP的增长主要有三种途径:科技的进步、技术效率的提高以及中观和宏观经济的结构转换,结构转换进一步表现为技术效率的提高。分别从全国、地区以及产业三个层面,分析减税政策在这三个方面对TFP提升产生的影响,及减税政策在各层面起作用的具体方面。然后是文章的实证研究。在理论研究的基础上,分别选取了全国、各地区以及各产业的数据作为分析对象,对理论分析进行实证检验,并具体分析减税政策在三个层面对TFP提升产生影响的传导路径。研究认为:（1）减税政策在宏观层面能够促进TFP提升,主要表现在经济主体对未来的稳定预期,以及减税政策提供的稳定宏观经济环境,促进社会发展的技术进步和生产效率的提高,推动TFP的增长。（2）减税政策使企业增加创新投资等,促进企业技术的进步;同时降低了社会上的要素流动成本,提高了要素配置效率,使企业技术效率得到提升,促进企业TFP水平,推动地方TFP的提升。（3）减税政策能够引导产业结构的优化升级,促进经济转型;使新技术与传统产业更好地结合,提高传统产业的技术进步,也促使了更多的新型产业发展,提高产业部门的TFP水平;同时我国的制度特征也是影响TFP提升的重要因素,减税政策使地方税收降低则不利于产业TFP的提升。通过以上理论分析和实证检验,结合我国现阶段实施的结构性减税政策,对我国未来的政策实施形成有针对性的政策启示。在促进技术进步方面,发挥减税政策在新技术与其应用部门之间的衔接作用,促进新技术在社会上的推广,同时也发挥减税政策对社会创新活动的鼓励,为技术进步提供良好的社会经济环境;在促进技术效率的提升方面,使减税促进社会资源的优化配置,提高资源使用效率,提高人力资本素质,优化人力资本管理,促进人力资本效率提升;在中观和宏观上促进产业结构转型升级方面,要促进既有产业结构的高级化进程,也要促进新型产业的发展,促进TFP增长,提高经济发展质量。
陈娜娜[4]（2019）在《税收治理对税务营商环境的影响研究》文中研究表明当前世界经济快速发展,跨国贸易规模空前扩大,资本和技术要素在经济体之间加速流动,国际新一轮的产业转移趋势已经形成。经济的运行离不开作为“细胞”的企业的发展,那么如何为企业创造一个更有利于其创立和成长的环境则是我们当前应该重点关注的问题。营商环境特别是税务营商环境的研究价值日益突显。自2006版《全球营商环境报告》将“纳税”指标纳入营商环境指标体系中以来,该报告已经对超过190个经济体的税务营商环境水平进行了评价。以往对税务营商环境的研究大多局限于技术层面,讨论降低“总税率”、缩短纳税时间、减少纳税次数、提高报税后流程得分的实际操作问题。对税务营商环境水平影响因素的理论根源研究则相对较少。为探究税务营商环境指标的理论根源,本文引入了税收治理的概念。税收治理的实现路径为:依法治税;优化税制设计;科学化税收征管,加强纳税服务,提高征纳效率。其中依法治税原则贯穿全局,是优化税务营商环境和推进税收治理现代化的前提。而税制设计、税收征管和纳税服务既是税收治理的具体表现,也是优化税务营商环境的必要条件。在以上背景下,本文以《全球营商环境报告》为切入点,通过理论研究与案例分析,探究税收治理对税务营商环境的作用机制,得出结论并提出推进税收治理的具体建议,为改善税务营商环境寻找理论与技术上的路径。本文的第一部分阐述了研究背景,梳理了国内外关于税务营商环境、税收基本理论以及税收治理的相关文献并对相关观点进行了分类。第二部分介绍了税收治理影响税务营商环境的理论基础,系统介绍了税收治理理论的演变过程和基本内容、税务营商环境理论和标准化企业假设以及税务营商环境的四大评价指标;从最优税制理论、税收征管理论和纳税服务理论三个方面说明了税收治理对税务营商环境的影响机制。第三部分分别从税制设计、税收征管、纳税服务三个方面描述了我国税收治理的现状。第四部分以广东省为例,使用大量数据与图表,对广东省基本经济状况、广东省税务营商环境情况进行了说明并得出相关启示。第五部分依据理论与案例分析结果,从税制设计、税收征管和纳税服务三方面入手,提出了推进税收治理的建议。研究税收治理对税务营商环境的影响将有效帮助我国不断提高税收治理能力和水平,营造更好的税务营商环境。
刘倩男[5]（2018）在《“营改增”对交通运输企业税负及绩效影响研究》文中提出税制改革具有牵一发而动全身的作用,税制创新是形成有利于服务产业经济发展环境的关键环节。国务院作为承担国家行政领导工作的中央政府机构,为紧跟现代服务业发展步伐及解决税收制度中存在的货物以及劳务中存在的重复征税问题,国务院从2012年年初开始,率先在上海市针对交通运输业以及部分现代服务行业等开展试点营业税改征增值税这一税制行动（以下均简称“营改增”）。从2014年初,“营改增”的行业范围延伸到铁路运输业和邮政业,空间上扩大到全国范围内。2017年,经历五年试点以及扩围的发展后,国务院正式废止《中华人民共和国营业税暂行条例》,同时迈入《中华人民共和国增值税暂行条例》修改工作阶段,此举标志着我国财税体制制度改革进入全新阶段。其中,交通运输业作为“营改增”试点推行过程中的典型行业,局部却出现税负不减反增。本文在研究交通运输企业的过程中,主要以交通运输业中的上市企业的数据作为研究样本,通过规范研究与实证研究相结合的方法,对其税制改革过程中的企业税负及绩效进行分析,并就数据分析及实证研究过程中由于“营改增”政策实施出现的问题进行分析及提出对策和建议。论文首先围绕“营改增”的相关理论进行展开,阐述了“营改增”这一税改制度的政策效应,并具体讲述企业的税收理论及绩效评价方法;其次,详细阐述及论述交通运输业的概念和三大发展模式,并依据由国泰安CSMAR数据库收集的样本企业的数据归纳总结了交通运输企业的现状以及“营改增”政策实施后出现的一系相关问题;最后,以交通运输业的已有上市企业的财务数据为样本,通过运用IBM SPSS Statistics 20.0数据处理软件,针对“营改增”对交通运输企业的税负和绩效的影响进行实证研究。实证分析研究过程中,首先,针对企业税负绩效的被解释变量整体税负以及净资产收益率进行描述性统计分析过程,其次,采用多元回归模型,就“营改增”前后的企业财务指标作为变量,主要为反应企业营运能力、盈利指标、偿债指标、发展能力以及现金流的相关财务指标,全面了解“营改增”与企业税负及绩效之间的关系。最后,根据描述性统计分析以及实证分析结果,提出推进交通运输业在税改这一背景下有效发展的对策和建议。
罗刚飞[6]（2016）在《我国税收的收入再分配效应研究》文中研究表明改革开放以来,中国实行“以经济建设为中心”的发展战略,经济社会快速发展,生产效率大幅度提高。然而,在中国经济社会快速发展的过程中,中国居民收入不公平持续积累,贫富差距拉大,经济可持续发展及和谐社会建设面临严峻考验。尽管衡量中国居民收入差距的基尼系数,从2003年的0.479逐年上升至2008年的0.491,然后逐年下降至2015年的0.462,实现居民收入差距的“七连降”,但是中国居民收入差距仍然远远高于0.4的不平等警戒线标准。居民收入差距过大的问题将持续存在,没有得到根本的解决。在经济新常态的背景下,解决居民收入分配不公,对中国顺利跨越“中等收入陷阱”、全面建成小康社会具有重要的作用。收入分配制度的改革有助于缓解收入差距,也是保持我国社会和谐发展、保障和改善民生的“稳定器”。事实上,自改革开放以来,中国就高度重视收入分配的问题,先后提出了“效率优先、兼顾公平”,“初次分配和再次分配都要处理好效率和公平的关系,再分配更加注重公平”等理念。近年来,为了深化收入分配领域的改革,维护社会公平,中国旗帜鲜明地提出要“完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制,加大税收调节力度”。因此,充分发挥税收调节收入再分配的作用,对于中国经济社会健康可持续发展至关重要。本文通过理论分析和实证检验,考察了税收调节对我国居民收入分配的影响程度和作用机制,重点关注个人所得税、间接税以及增值税“扩围”对收入再分配的影响。本文共分为七章,主要内容如下。第一章为导论。本章先阐述了研究背景与选题意义,然后从税收调节与收入分配、个人所得税与居民收入分配、间接税与居民收入分配、关于税制改革方向四个维度进行了文献回顾与述评,接下来提出本文的研究思路、研究内容与研究方法,最后是本文的创新与不足。第二章为税收调节居民收入分配的理论分析。首先,探讨了税收调节居民收入分配的理论演进;其次,分析了税收调节居民收入分配的作用机制,主要包括居民收入的实现环节、使用环节、积累环节与转让环节;最后探讨了税收调节居民收入分配的局限性。第三章为税收累进性和收入再分配效应的测度方法研究。首先,探讨税收累进性和再分配效应之间的关系,分析税收累进性测度方法,归类为局部累进性和整体累进性,并阐述累进性的两个重要性质。其次,分析了税收收入再分配效应的测度方法,探讨税收横向公平的概念,然后提出基于横向公平经典解释和横向公平再排序解释的收入再分配效应分解方法。第四章为个人所得税的再分配效应。从分项个人所得税、工薪所得税以及分行业个人所得税等三个方面研究个人所得税的再分配效应。首先,通过拟合2002-2012年城镇居民收入分布,分析分项个人所得税的收入再分配效应,结果表明个人所得税对城镇居民的收入分配调节作用几乎都是依赖于工薪所得税。其次,本文提出MT再分配效应指数静态与动态分解方法,结果发现:收入分布变动对工薪所得税的再分配调节具有促进作用,费用扣除标准的提高和2011年税率结构的改变都弱化了工薪所得税的收入再分配效应,增加了工薪所得税的累进性;税前收入不平等和税制效应都减弱了工薪所得税的均等化效应,收入分配效应增强了工薪所得税的均等化效应;总之,我国历次的工薪所得税改革从总体上弱化了工薪所得税的收入再分配调节作用。最后,本文采用S基尼系数分析2007-2013年行业个人所得税的收入再分配效应,结果表明个人所得税对行业收入差距起着正向的调节作用,调节力度呈先上升后下降趋势,工资较低行业的收入分配状况在恶化;纵向公平效应都呈先下降后上升的趋势,其值都相对较大,是MT再分配效应的主要来源。第五章为我国城镇居民间接税的再分配效应。首先,对城镇居民间接税税负进行研究,结果表明:增值税呈累退性,对城镇居民收入分配起逆向调节作用,增值税的累退性主要来源于低税率的增值税税负;消费税累进性方向不明确;营业税呈现出累进性,有利于调节居民收入分配,但作用有限。其次,本文采用六种累进性指数与K累进性指数分解方法,研究发现间接税呈累退性,增值税对间接税累退性的贡献率最高。最后,本文分别采用S基尼系数、一般熵指数测度了间接税的收入再分配效应,结果表明:2002-2011年我国城镇居民税前收入不平等呈现“先上升、后下降”的变动趋势,间接税的再分配效应为负数,间接税加剧了收入不平等;S基尼系数和一般熵指数的再分配效应值比基尼系数要小,表明我国城镇居民低收入者较多。第六章为增值税“扩围”的收入再分配效应。首先,本文提出一个新的增值税收入再分配效应分解方法以研究增值税“扩围”对城镇居民收入再分配的影响,结果表明:增值税“扩围”后,城镇居民不同收入等级的增值税税负随着收入的增加而降低;增值税对食品、居住、家庭设备用品及服务等领域具有不均等效应,而对衣着、医疗保健、交通和通信、教育文化与娱乐服务等领域具有均等效应;我国增值税总体上呈现不均等效应,但不均等效应逐步减弱,其中平均税率和消费支出差异的分配效应是决定因素。其次,本文分析了“营改增”对服务业收入分配效应的影响,结果发现:部分行业“营改增”后,个别服务行业的税负加重,而绝大部分服务行业的税收负担减少;其中,税率效应加大了部分行业“营改增”的税负,而税基效应、中间抵扣效应减少了部分行业“营改增”的税负,其中工业部门进项抵扣的贡献要高于服务部门进项抵扣的贡献。此外,全面“营改增”后,大部分服务行业的税负进一步降低,主要归因于可抵扣的服务业中间投入进项税额增加;但房地产业的税负大幅增加,电信和其他信息传输服务、铁路运输、邮政、租赁等行业的税负也会增加。第七章为主要结论与政策建议。本章包括主要结论与针对性的政策建议,并对税收收入再分配领域的研究进行展望。
蒋励佳[7]（2013）在《当下中国税负公平论衡》文中研究说明伴随着改革开放和经济社会结构转轨的历史进程,三十多年来中国经济持续高速增长。但是,各种经济和社会问题也在不断累积,贫富悬殊、收入分配不公等问题使社会矛盾更加尖锐,并由此日愈引发公众对社会公平问题的高度关注。2009年在美国福布斯杂志发布的税负痛苦指数排行榜中,中国位列全球第二,仅次于多年位居榜首的法国。这一信息对国内正累积发酵的对社会不公的不满情绪不啻火上浇油,但学界却对此排行臧否不一。那么,究竟应如何评价福布斯税负痛苦排行榜对中国税负水平的判断?中国税负水平是否真正处于这样的高位?应如何衡量税负公平度?如何评价当下中国的税负公平状况?又应如何促进中国的税负公平?这些对理论与现实的追问不容回避。回应与破解这些问题,正是本研究的宗旨与价值所在。国内现有研究主要集中于税负公平概念、判断标准、原则等方面内容,且主要从经济学意义上论及税负公平,描述性研究较多,对现实关照不足,形成长于经济效率分析,短于权利义务的研究现状,限制了税负公平研究的深度与广度。因此,本文主要从公共管理的视角出发,系统地研究税负公平状况、实现条件与实现过程,不仅有利于税收征管的改善、提升政府合法性、促进社会公平正义的实现,也可以丰富和发展税负公平和税收善治理论,为中国税收制度的改革与和谐社会的建设提供理论依据和有益参考。本文首先从财政汲取和支出两方面讨论税负公平概念,将税负公平界定为纳税人承受的税收负担与其经济状况以及获得的公共产品与公共服务水平相匹配。这个定义不是局限于从财政资源的汲取范围讨论税负公平,而是拓展至财政支出的数量与质量对税负公平进行考察,凸显国家税收权力与公民权利的对应关系,以丰富税负公平的概念内涵。其次,在明晰概念的基础上,通过在规范性的善治理论范畴重新探讨税负公平的标准和原则,构建国家治理与善治视阈下体现税负公平导向、涵盖税负公平原则的税收合法性、公共性和可持续性三维分析框架:（1）税收合法性维度,包括税收法定、税收民主和税收法治因素;（2）税收公共性维度,包括公共收入与支出的科学性与透明性、税收管理公共性因素;（3）税收可持续性维度,包括体现公平的税制结构、税权划分的规范性与绿色税收体系因素。这一分析框架试图融合税负公平研究中关注的起点公平、过程公平、经济公平、社会公平、代际公平等多重内涵,既强调税负在全体纳税人之间合理分配,又要求国家征收的税收总量与国家为社会全体成员提供的总体福利相对称,从而通过促进税负公平,推动经济、社会与国民福祉的同步协调增长。第三,综合采用系统分析、比较分析、实证分析等研究方法,运用所构建的税负公平的三维分析框架对当下中国税负公平状况进行综合分析,得出以下主要结论:第一,虽然中国宏观税负不高,但由于各种非税收入占政府财政收入比重较大,导致非税负担偏高,并且税负结构失衡,主要表现为地区间、产业间、所有制间、社会阶层间和代际间税负分配不均,再加上政府民生支出的缺位与滞后,造成中国税收负担严重不公,民众“税负痛苦指数”不断攀升。第二,税收合法性、公共性与可持续性不足是造成中国税负不公的主要原因。（1）由于税收法定与税收民主的缺失、税收制度供给不均衡、税收理念的滞后造成中国税收合法性不足;（2）由于公共服务投入与税收增长的不同步以及税收管理公共性的滞后,造成中国税收公共性不彰;（3）由于税制结构的失衡、税收竞争异化导致税收利维坦的快速扩张、忽视税收代际公平,造成中国税收可持续性不足。第三,民众实际缴纳的税收与所需政府提供的公共产品和服务不匹配是造成中国民众税负痛苦的最主要原因。民众的税负痛苦与税负公平感不仅仅指向政府收入口径的问题或者单纯衡量税负水平的高低,更大程度取决于纳税人的主观感受,即实际缴纳的税收与期望所得（所需政府提供的公共产品和服务）的匹配程度。因而,衡量税负痛苦根本性问题不是税负的高低本身,而是责权利的一致性和成本与受益的对称性。第四,增强税收合法性、公共性和可持续性是促进中国税负公平的必由之路。在总结促进税负公平所应当共同遵循和恪守的共通性原理与规律的基础上,提出促进中国税负公平的理论构想与对策。（1）建立政府与公民间相互承认的税收,强调税收治理的理性、公平、有效等原初价值和基础性意义,在积极促进合作性税收信任合作关系与行为模式的基础上,形成国家权力与公民权利的耦合,从而增强税收的合法性;（2）优化税收治理的运作场域,通过搭建税收善治的机制与平台,推动税收合作治理的发展,建立税收信用制度,并通过增强公共收入与开支的科学性与透明度,提升税收的公共性;（3）改善税制结构,保持适度张力的秩序建构,完善税收管理体制,合理划分税权,构建绿色税收体系,促进税负代际公平,以实现税收的可持续性。本文的创新主要表现在以下几个方面:首先是研究视角上的创新,从政治学、经济学、公共管理学多角度审视税负公平问题,努力拓宽税负公平研究视野,强调从国家征税权力与公民权利的关系来分析税负公平,尝试在更深层次系统探讨和解释中国税负不公的问题,为相关研究提供理论与方法上的借鉴。其次是内容上的创新,构建了中国税负公平的三维分析框架,这一分析框架不仅拓展了税负公平研究的视野,也在一定程度上有助于深化国家税收治理的研究。第三是若干新颖的研究发现与研究观点:认为税收理念滞后是造成征纳双方税收不遵从的深层原因;运用相互承认政治的理论对税收合法性进行分析,指出税收合法性蕴涵着对公民权利和自由的尊重,归纳了税收相互承认关系的完整性结构。税负公平的实现不能仅仅局限于税收负担的公平分配,还必须拓展至政府财政收入的公平支出,与公共产品、公共服务的提供和国民福祉的增长结合起来。要促进税负公平,国家财税治理机制必须有效运行。只有在建立民生财政、预算国家、服务型政府基础上的财税善治才能使税负公平从理论走向现实。
赵向萍[8]（2011）在《最优税收理论视域下的中国个人所得税法》文中认为西方最优税收理论是以税收公平原则和税收效率原则作为支撑原则,在严格的假设条件下,从福利经济学的角度提出的开创性税收理论,这一理论的重要意义主要在税率设计上,该理论认为：要充分发挥个人所得税有效调节收入分配的功能,社会中的低收入者的边际税率应该为0,同时社会中的高收入者的边际税率也应该是0；个人所得税的税率应该具有一定的累进性。即,对于社会中的低收入者非但不能对其征税,还要给予一定的政府补助,充分体现了收税的公平原则；对于社会中的高收入者,米尔利斯提出一个临界值,各国可以根据自己的情况来设计不同的临界值,在临界值以下的收入采用累进制税率,对于超过临界值的收入不予征税,目的是为了保证税收效率,鼓励高收入者进行储蓄或是投资活动,增加社会财富。在最优税收理论下审视我国现行的个人所得税制度,发现存在很多弊端,阻碍了其调节收入公平分配和增加财政收入的功能,第一：我国对于工资和薪金实行的是5%-45%的超额累进税率,税级过多且边际税率过高,过高的边际税率影响了纳税人有效率的经济活动；第二,我国实行的是分类所得的课税模式,给偷逃税者带来了可乘之机,给我国的财政收入带来了不小的损失；第三,征税范围过窄且费用扣除不合理,不能充分地体现纳税人的纳税情况,不利于发挥个人所得税调节收入分配的功能。在认真分析我国个人所得税种种弊端的基础上,借助最优税收理论这一工具,提出完善我国个人所得税的政策建议：第一,减少税率档次,加大税率的级距,适当降低边际税率；第二,实行综合所得的课税模式；第三,适当调整个人所得税的征收范围,比如将一些附加福利纳入其中。每一种理论都不是尽善尽美的,最优税收理论也一样,我们在借鉴的时候要取其精华,去其糟粕。同时,它是在十分严格的假设条件下得出的结论,我国在用这一理论指导我国进行个人所得税改革时不能生搬硬套,要深入分析我国具体国情的基础上循序渐进地展开。
谭承友[9]（2011）在《税收权力论纲》文中认为权力是社会科学的基本概念。税收是伴随国家产生出现的范畴。税收权力是综合税收与权力而提出的概念。税收权力应该是税收学的基本范畴,在税收体系之中应具有非常重要的地位。人们（社会）在解决了税收权力问题之后,才能开始制定税收制度、税收政策,组建税收机构。所以理解税收权力是理解税收制度、税收政策与税收机构的基础。而税收制度、税收政策又决定了人们的经济等行为,由此产生了税收效应。从动力学角度看,税收权力是税收体系的动力因素,税收权力研究属于税收动力学的领域,是理解税收现象不可缺少的理论基础与理论环节。忽视税收权力,不研究税收权力,就很难理解税收现象的产生来源,很难理解税收领域发展变化的原因。但是传统税收研究对税收权力多有忽略,没有系统研究税收权力。作者认为,税收权力的系统研究对于推进税收理论的发展是必要的。传统税收理论难以解释税收现象,因为在人们理解税收的框架之中缺乏了税收权力这一环节,或者这一环节过于模糊。事实上,在每一种税收现象背后都有税收权力因素的存在,在税制改革、税务机构改革、税收征管改革、税收管理体制改革等等事件之中都存在着税收权力。传统税收研究对诸如税收制度如何建立,如何发展演化等基本问题都缺乏明确系统的理论框架。为了加深对税收制度的制定、执行与改革等的认识,需要研究税收制度背后的税收权力。中国十多年前提出的税权范畴是与税收权力最为相关的范畴。但是税权范畴以及围绕其展开的相关研究存在着概念模糊、各种观点对立等问题（参见文献述评的分析）,妨碍了人们对税权的深入认识。将税权之中的税收权力独立出来进行专门的研究,很可能是澄清税权研究之中的模糊与混乱,推进税权研究的出路所在。税收权力研究的基本理论问题包括：税收权力是什么,税收权力是如何产生、建立与运行的,税收权力会带来什么效应,最优税收权力是否存在,具有怎样的特征,如何优化税收权力。本文将研究的主要内容可以分成三个部分。第一部分是对税收权力机制的讨论,第二部分讨论税收权力的决定、效应与优化。第三部分是利用前面的理论研究中国现实税收权力,探索其优化的途径。第1章,导论。本章包括论题的提出,文献述评,税收权力研究的理论与实践意义,研究方法,研究思路与逻辑结构,创新与不足六个方面。第2章,税收权力机制分析。2.1节是权力的一般分析,研究了权力理论的基本问题,包括权力本质、特征、要素分类、形式、范围、权力与权利的关系等。这就为税收权力研究奠定了权力理论基础。2.2节分析税收权力机制,提出税收权力机制。从静态分析与动态分析两个方面对税收权力机制进行了系统研究。讨论了税收权力行为机制,提出税收权力机制由征税-用税机制与传导机制构成,税收权力是在税收权力主体与税收权力客体行为博弈之中实施的。第3章税收权力的决定。在此之前,在3.1节先一般性地讨论是税收权力的产生,考察了税收权力产生的政治、经济与社会条件,丰富了传统关于税收起源问题的分析。3.2,3.3,3.4三节依次从政治、经济、社会三个侧面（每一个侧面都包含了权利、权力、制度、组织与行为的环节）研究税收权力的决定（每一个社会、国.家或政府如何建立税收权力,税收权力建立之后是如何运行）,研究它们对税收立法权、税收执法权、税收司法权与税收使用权的影响。本章在3.5节之中,将它们综合起来,建立了税收权力决定的一个综合框架。税收权力综合决定框架的建立对税收权力机制的决定环节的丰富与展开,是税收权力理论建构的必要环节,也是实现建立具有解释能力的税收权力理论的关键步骤。第4章分析税收权力效应。本章考虑税收规模与税收使用状况,分析税收权力对政治、经济、社会等的影响。4.1节讨论税收权力的政治效应。分别讨论了税收权力对政治权利、政治权力、政治制度、政治组织与政治行为的影响。对民主税收权力与专制税收权力政治效应的不同做了比较分析。最后,在4.1.5专门讨论了税收权力对政治稳定的影响。4.2节讨论税收权力的经济效应,包括税收权力对经济权利、税收制度、经济组织以及经济运行的影响。税收权力对经济运行的影响分为微观经济效应与宏观经济效应。在宏观经济效应方面,主要讨论了税收权力对经济增长的影响,提出了税收权力影响经济增长的AK模型。在4.2节的最后,对西方经济学关于税收效应认识的混乱与矛盾状况进行了深入分析,探索提出了这些问题的根源,提出从事前理性与事后非理性、自利动机与奥尔森集体行动逻辑来建立包含产权-税收-国家在内的逻辑自洽的经济理论的设想,因此这部分的讨论具有非常重要的理论意义。4.3节研究税收权力的社会效应。本节依次讨论了税收权力对社会权利、社会制度、社会组织、社会行为与社会发展的影响。在4.3.2之中讨论税收权力对社会制度的影响时,对税收权力对非正式制度即文化的影响做了较为丰富的讨论。在4.3.5之中讨论税收权力对社会发展的影响时,讨论了税收权力对社会关系的影响,其中对税收权力影响社会和谐状况的问题进行了相当全面的讨论。第5章是最优税收权力分析。最优税收权力是税收权力优化的标准与目的。在5.1节对最优税收权力进行了一般分析,对最优税收权力进行了界定,提出了税收权力标准体系。5.2节讨论最优税收权力的宏观政治前提即税权均衡,5.3节从最优税收权力的供需对比角度最优税收权力的必要条件：税收权力供需均衡,5.4节讨论最优税收权力的运行状态,即公正与效率的最优权衡,5.5节从最优税收权力的行为均衡（博弈均衡）与机制设计方面对最优税收权力进行各方面的研究。第6章,研究中国税收权力优化。6.1节考察中国税收权力发展历程,对中国税收权力的产生、中国封建社会的税收权力,近代中国税收权力以及解放后税收权力的发展历史进行了长程分析,特别是对封建社会税收权力的基本格局进行了概括与归纳。对解放后特别是改革开放之后中国税收权力的发展历程则进行了着重的讨论。6.2节是中国税收权力现状分析。对中国税收权力现状进行了系统的描述,对中国税收权力存在的基本问题进行了确认,并且分析了中国税收权力问题的原因,以及中国税收权力产生的效应。6.3节考察税收权力优化的国际经验,主要考察了其他国家与地区税收权力建设的一些先进经验。6.4节基于对问题的把握以及优化的理论探索,国际经验等讨论中国税收权力优化的基本对策,是全面系统的政策建议。本节提出了中国税收权力优化的基本原则,分别讨论了中国税收立法权、税收执法权、税收司法权与税收使用权优化的基本对策或建议。最后,在6.5节之中讨论了中国税收权力优化动力与前景,简单讨论了中国税收权力优化的现实基础、基本途径,与可能的力量。本文的可能创新包括研究方法、理论观点与现实研究等方面的创新。1.多学科综合研究方法税收权力具有政治性、经济性与社会性,而传统税收理论仅偏重于经济属性的分析,对税收的政治性与社会性的分析很弱,其根源在于忽略了税收背后的权力因素,而权力是政治学与社会学研究的基本问题,因此需要引入政治学与社会学的理论与方法加强对税收政治属性与社会属性的研究,并且在此基础进行综合以把握税收权力的整体性。系统研究税收权力需要综合多学科理论对税收权力的认识。综合的基础是应用各学科的理论与方法研究税收权力所获得各个税收权力命题（判断）,然后根据逻辑法则与系统论的思想,将这些命题分类、分层次联系起来,形成一个结构决定效应的综合机制系统。本文运用“结构-行为-效应”的新范式,以实现税收权力综合研究的目标。2.提出税收权力博弈链概念,拓展了博弈分析博弈链是参与者之间具有权力-权利关系多个密切相关的博弈构成的整体。应用博弈链均衡分析方法,使得博弈论可以分析n-人博弈之中具有“权力-权利”关系的博弈结构。博弈链均衡要求博弈链之中的每一个博弈都同时达到均衡,从而每一个博弈均衡就可能彼此相互影响。博弈链分析方法能解决传统税收博弈只进行单一博弈均衡分析,税收博弈分析很难与优化分析结合的问题,拓展了博弈分析方法。本文应用博弈链研究了税收博弈,提出包括征纳税博弈,纳税用税博弈与用税征税博弈的税收权力博弈链,发现在普通假设之下可以求出税收权力博弈链的均衡策略。在理论与观点方面,本文有如下可能的创新：1.创立了税收权力机制的理论框架文献述评显示税收权力研究至今是理论研究的盲区。本文将税收与权力相结合,从税收制度、税收管理等现象中抽象出税收权力概念,并且进一步从机制角度提出税收权力机制范畴,构建了税收权力机制的理论框架。（1）静态分析方面,对税收本质与税收权力本质进行了深入的探讨。就税收本质而言,对学界关于税收本质的强制说与交换说评价的基础上,认为应该吸收各自合理之处,即：应该承认强制是税收的保障,而交换是税收价值的必要基础；由此提出税收本质是以强制力作为保障的为获得公共福利而对私人财产与收入进行的征收。就税收权力本质而言,应用权力本质的理论讨论分析税收权力本质,提出税收权力本质不是能力,也不是资源,认为税收权力的本质是一种以私人产权为基础,以强制能力为后盾,围绕税收而建立起来的不对称社会关系。将税收权力与机制相结合,提出了税收权力机制是税收权力要素之间相互作用、制约而形成的稳定的联系模式。（2）动态分析方面,对税收权力机制作用过程进行了深入的探讨。税收权力机制包括课税机制与传导机制（信息机制、心理行为机制以及变量机制）与用税机制构成。这里拓展了Lewin行为模型,提出了税收权力主体与税收权力客体行为博弈决定税收权力运行与效应的模型。税收权力机制的作用过程可表示为“社会环境变量E→税收权力环境变量Et→税收权力主体与税收权力客体心理变量E1-2/P→税收权力主体与税收权力客体行为变量B1-2→博弈G（B1,B2）→政治、经济与社会变量”之间的作用过程。这个过程可以分为三个阶段,即决定阶段、实施阶段、效应形成阶段。于是税收权力运行就从社会环境影响税收权力,税收权力再反过来影响社会环境,形成一个完整的循环,这就是税收权力循环。税收权力循环的周而复始就构成税收权力周转。税收权力周转是具有重要理论意义的范畴,分析税收权力周转的状态可以评估税收权力的稳定性。2.构建了税收权力决定理论（1）提出“权利-权力-制度-组织-行为-绩效”的税收权力决定论范式。“权利-权力-制度-组织-行为-绩效”的范式是一种新的“结构-行为-绩效”范式。这里的结构包括“权利-权力-制度-组织”四个层次。从绩效开始从后向前逆推,绩效是由行为直接决定的。行为由主体组织实施。主体包括个体与组织两类形态,组织是个体的集合,这里只考虑组织对行为的影响。行为与组织的依据是制度（包括非正式制度）。组织依据制度建立与运行,组织内部也有规范成员行为的制度。制度由权力建立,而权力的根源是权利。因此权利对于绩效的影响是初始性的。从行为决定看,行为由权力、权利、制度、组织决定,不同的权利、权力、组织制度会导致不同的行为,应该从这四个方面综合考察行为的实施与变化。这个范式为税收权力的决定与效应带来了一个规范的论述结构或框架。（2）税收权力决定包括税收权力的政治决定、经济决定与社会决定三个方面。在政治决定方面,提出不同的政治权利结构、政治权力状况、政治制度与政治组织都会影响税收权力的设立,政治行为对税收权力的影响是前面这个方面影响的综合；应用公共选择理论的中位投票人模型,建立了税收权力决定的中位投票人模型。在经济决定方面,综合分析了经济权利格局、经济制度、经济组织与经济行为对税收权力决定的影响,特别是研究了经济增长、经济波动对税收权力的影响。在社会决定方面,深入考察了社会权力、社会权利、社会制度与社会组织等社会因素对税收权力设立与运行状况的影响。最后,本文建立了社会环境系统决定税收权力的综合模型。3.拓展了税收效应理论提出并且论证了税收权力具有政治效应、经济效应与社会效应的观点,从而拓展了税收效应理论。（1）政治效应的创新分析。本文提出税收权力政治效应就是税收权力能够影响政治权利、政治权力、政治制度、政治组织、政治行为与政治稳定。提出了如下一些可能的新观点：税收权力可能影响政党制度的演化；对税收权力对政治稳定的影响进行了系统的研究,将亨廷顿政治稳定理论在税收权力的政治稳定效应上进行了应用,发现其具有分析上的不确定性；良好的税收权力运行会鼓励人们的政治参与,促进政治发展。（2）经济效应的创新分析。①提出了基于税收权力的经济增长模型。本文将税收对于经济增长的影响发展到税收权力对经济增长的影响,并且用历史事实来加以佐证。提出了基于税收权力的内生经济增长的AK模型,研究了税收权力对经济增长要素的影响机理。比较分析民主税收权力与专制税收权力对经济增长的不同影响,提出专制税收权力之下经济增长波动性很大,而民主税收权力使得经济增长相对稳定。②探讨了传统税收理论关于税收具有负效应观点的局限性。其局限性在于,该观点存在理性上的矛盾,不是逻辑自洽的。福利经济学第一定理暗含着零税均衡状态为最优的假设。因此这是一个零税乌托邦体系,实际上是一种无政府主义的政治哲学,它不认为税收对于维持整个社会健康运行是必要的。本文认为,应该贯彻机会主义假设,结合税收使用分析税收效应。如果根据事前理性的假设,则人类会建立具有正效应的税收权力；但是由于有限理性,可能导致关于税收的集体选择并非理想,事后证明是非理性的；或者由于奥尔森集体行动困境,导致人类难以组织有效的集体行动以致建立起不利于多数社会成员的税收权力与税收制度体系,从而导致税收体系无法带来正效应；或者理性的税收选择也由于税收权力主体的自利行为导致税收权力的异化与偏差,导致税收负效应出现。因此一般而言税收效应应该具有二重性。这就解决了税收效应的传统观点存在的理性矛盾,使税收效应理论在逻辑上更为自洽。4.创建了最优税收权力分析体系（1）对税收权力优化的核心问题——最优税收权力进行了系统的研究。提出了最优税收权力标准的体系：它包括税权均衡,税收权力供需均衡,税收权力运行最优税收权力行为均衡、以及最优税收权力效应标准等标准体系。（2）税权均衡是最优税收权力的政治基础与前提。税权均衡要求税收权力具有正义性；税收权利最大化,包括最大化税收立法参与率；最优化监督税收权力运行权利等标准。税权均衡的制度实现方面提出了零基选举以消除既定权力机构对新时期税收权力设立的不利影响主张,以及其他一整套完善税收权利以消除税收权力异化,导致税权失衡的制度安排。（3）税收权力供需均衡是在税权均衡前提下税收权力自身的均衡。最优税收权力要求税收权力供给与需求均衡,此时决定的税收负担就是最优宏观税负；要求税收权力缺口最小化,税收权力供需适应性最大化等。提出现实的与理想的税收权力供需均衡概念；认为税收权力优化需要基于理想的收入分配格局,即税收权力应该有利于形成最优的收入分配状况,追求以此为目标形成的税收权力供需均衡才是真正发挥了主观能动性的税收权力优化。（4）将博弈论与效用分析相结合建立了最优税收权力的博弈链均衡体系。在一般的博弈链均衡基础上,最优税收权力博弈链的均衡分析将博弈链均衡分析与效用分析相结合,将激励相容约束、参与约束与预算平衡联系起来,根据通常的效用函数与公共产品生产函数,得到了最优税率解,最优工资与最优就业结构。最优税收权力博弈链均衡策略就是由这三个最优解决定的。最优税收权力博弈链均衡分析的基本结论是,赋予纳税人参与建立税收权力的权利,他们就会建立一个预算平衡的、可执行的、征税人与用税人获得必要激励的最优税收权力体系。这就是说最优税收权力应该基于博弈链均衡进行有关机制设计。这一结论的前提是赋予纳税人以建立、调整税收权力的权利。因此税收权力优化的机制设计需要建立在民主政治基础上。在研究现实税收权力方面,本文可能的应用价值是：本文对中国税收权力进行了全面系统的分析。对中国税收权力的发展历史作了一个全景式的描述。从税收权力各环节描述了中国税收权力现状,依据最优税收权力理论把握中国税收权力存在的问题,剖析了税收权力问题的原因,考察了其影响,提出了税收权力的优化对策。在对策方面,强调从完善“政治权利-税收权利”角度优化税收权力。因为税收权力是一个包括税收立法、税收执法、税收司法与税收使用在内的权力体系,因此解决税收权力问题需要综合考虑各环节,使各环节相互配合。从整体上说,本文的贡献可能在于,将曾经长期被隐藏在税收制度、税收管理背后的税收权力因素凸显出来,系统地阐述了税收权力与政治、经济与社会状况之间的联系与相互作用,这就从广度和深度两方面拓展了税收研究的视野。作者希望本文的思考能够引起研究者的注意,能够由此扩大税收研究的范围,获得更加科学的认识。
孙智勇[10]（2010）在《我国结构性减税政策的相关问题研究》文中研究说明税收是一个内容丰富而又充满变化的话题。从历史上看,各国政府都曾尝试过使用各种手段保证国家财政收入的主要构成部分——税收收入的稳定增长,或出台各种税收政策作为有效实施国家财政政策的重要工具。而税收制度更是从美索不达米亚和古埃及文明的出现之日起,就伴随着一系列历史事件演化至今。当前不同国家的税制虽然不尽相同,但是总有共同之处,即税收体制不仅牵涉到千家万户的实际经济利益,而且成为国家宏观经济调控体系的重要组成部分。同时,税收体制的演变也势必遵循一定社会经济活动的路径影响。因此,随着中国经济与全球经济的相互依赖不断加深,市场经济体制的改革范围不断拓宽,如何理解存在于税收研究领域的重要问题,分析税收政策出台所导致的税收收入的变化形势,把握发生在税收体制上的最新变革方向,就成为我们研究税收问题时面临的紧迫课题。本文在回顾税收理论发展的基础上,对税收与经济增长的关系作了简要介绍,阐述了税收政策的实施及其制度改革与经济社会同步发展的重大意义。同时,对税收预测问题作了详尽的规范分析,建立了基于灰色理论的单一税收预测模型以及代表性地选择了Elman回归神经网络模型、含政策虚拟变量的自回归模型、ARIMA（1,1,1）的时间序列模型和多因素SVM回归模型等四种模型作为组合预测模型,系统、深入地研究了税收收入预测问题。研究结果表明,这些模型虽然有不同程度的缺陷,但均可以较好模拟出税收总量的变化趋势,给出较满意的预测结果,而组合预测模型比单一预测模型能更好地减少预测误差。并且两者在不同程度上都验证了在影响税收收入结果的因素中,政策变化因素对税收收入的影响是非常显着的。在上述分析的基础上,本文先是结合我国税收结构变化作为背景描述,对改革开放之后的中国结构性减税政策演变进程进行了归纳总结,并依据众多税收结构实证文献,创新性地通过关联规则的数据挖掘方法,对最近的一轮结构性减税政策出台前后的各主要税种数据进行关联度的定量分析,得到几个主要税种对税收收入的影响因子,从数据分析的角度探讨了结构性减税政策对主要税种以及总的税收收入的影响。其次,本文运用模糊软集合方法将支持向量回归机、灰色预测模型以及非线性最小二乘回归分析等三种预测方法结合形成组合预测模型,通过该模型对税收增长、国民生产总值（GDP）、单位GDP能耗以及单位税收能耗数据之间的变化关系进行预测研究,并特别针对第二产业中的高污染、高能耗行业以及第三产业中的新兴行业的税收收入与能耗数据进行分析对比,从转变经济增长方式的角度出发,预测结构性减税政策未来的新趋势,进而改革和完善税收制度。本文最后总结了几个重要论点。
二、西方最优税收理论对我国税制设计的启示（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、西方最优税收理论对我国税制设计的启示（论文提纲范文）
（1）乐清市房产税征管模式优化研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 导论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的和意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 国内外研究综述 |
| 1.3.1 国内研究概况 |
| 1.3.2 国外研究概况 |
| 1.3.3 国内外研究现状简评 |
| 1.4 研究思路与方法 |
| 1.4.1 研究思路 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 第二章 概念界定与理论基础 |
| 2.1 概念界定 |
| 2.1.1 房地产税与房产税 |
| 2.1.2 房产税税制 |
| 2.1.3 税收征管 |
| 2.1.4 房产税征管体系 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 最优税收理论 |
| 2.2.2 地租理论 |
| 2.2.3 地价理论 |
| 2.2.4 宏观调控理论 |
| 第三章 乐清市房产税征管模式运行现状 |
| 3.1 房产税发展历程 |
| 3.1.1 计划经济时期 |
| 3.1.2 有计划的商品经济时期 |
| 3.1.3 社会主义市场经济时期 |
| 3.2 乐清市概况 |
| 3.3 乐清市房产税征管体系 |
| 3.3.1 征管机构设置 |
| 3.3.2 征收范围及对象 |
| 3.3.3 计税依据及税率 |
| 3.3.4 办理流程 |
| 3.4 乐清市房产税税收情况 |
| 3.5 房产税征管模式概况 |
| 3.5.1 自有房产征管模式 |
| 3.5.2 出租房产征管模式 |
| 3.6 房产税征管涉及相关利益主体分析 |
| 3.6.1 中央与地方 |
| 3.6.2 地方财政部门 |
| 3.6.3 征收机关 |
| 3.6.4 纳税义务人 |
| 第四章 乐清市房产税征管模式运行中的现存问题及成因 |
| 4.1 现存问题 |
| 4.1.1 税制及政策方面 |
| 4.1.2 征收机关方面 |
| 4.1.3 纳税人方面 |
| 4.2 成因分析 |
| 4.2.1 税制及政策方面 |
| 4.2.2 征收机关方面 |
| 4.2.3 纳税人方面 |
| 第五章 国内典型地区房产税征管模式经验借鉴 |
| 5.1 上海征管模式经验:计税依据及税率优化 |
| 5.2 重庆征管模式经验:征税对象具体化 |
| 5.3 山东征管模式经验:税源管理精细化 |
| 5.4 广西征管模式经验:部门协作规范化 |
| 5.5 各地房产税改革试点经验教训 |
| 5.5.1 建立与完善征管系统 |
| 5.5.2 拓宽税基 |
| 5.5.3 变更计税依据 |
| 5.5.4 税率体现区域税负水平 |
| 第六章 乐清市房产税征管模式优化的思路和途径 |
| 6.1 总体思路和原则 |
| 6.1.1 总体思路 |
| 6.2.2 原则 |
| 6.2 房产税征管模式优化方案 |
| 6.2.1 深化纳税服务 |
| 6.2.2 合理利用大数据 |
| 6.2.3 提升征管水平 |
| 6.2.4 精细化税源管理 |
| 6.2.5 优化房产税制 |
| 6.3 优化后房产税征管模式的运行 |
| 6.3.1 纳税服务进一步深化 |
| 6.3.2 大数据利用合理化 |
| 6.3.3 征管工作稳步推进 |
| 6.3.4 税源管理更强 |
| 6.3.5 房产税制优化 |
| 6.3.6 纳税人自觉提高纳税遵从度 |
| 第七章 结论及建议 |
| 7.1 结论 |
| 7.2 建议 |
| 参考文献 |
| 附件 |
| 致谢 |
| 作者简介 |
（2）中国增值税税率结构优化研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景与意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 选题意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.3 研究框架与技术路线 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 内容结构 |
| 1.3.3 研究方法 |
| 1.3.4 技术路线 |
| 1.4 论文的创新与不足 |
| 1.4.1 可能的创新之处 |
| 1.4.2 本文的不足 |
| 2 增值税税率结构优化理论分析 |
| 2.1 税率结构及增值税税率结构优化内涵 |
| 2.1.1 税率结构 |
| 2.1.2 税率结构优化 |
| 2.1.3 增值税税率结构 |
| 2.1.4 增值税税率结构优化 |
| 2.2 税收中性与增值税税率结构优化 |
| 2.2.1 增值税中立性之理解 |
| 2.2.2 法定增值额与税收中性 |
| 2.3 最优商品税与增值税税率结构优化 |
| 2.3.1 拉姆齐法则 |
| 2.3.2 基于税收公平的最优商品税理论 |
| 2.3.3 公共选择视角下的最优税收理论 |
| 2.4 增值税税率结构形成的路径依赖 |
| 2.4.1 路径依赖的一般机理 |
| 2.4.2 我国增值税试行期间的税率结构 |
| 2.4.3 增值税多档税率结构与政治成本 |
| 2.4.4 增值税税率结构优化的趋势 |
| 2.5 我国增值税税率结构优化理论依据评述 |
| 2.5.1 增值税税率结构演化与理论选择 |
| 2.5.2 增值税税率结构优化的理论选择 |
| 3 我国增值税税率结构的制度变迁与经济影响 |
| 3.1 增值税转型税率结构与经济影响 |
| 3.1.1 生产型增值税税率结构 |
| 3.1.2 消费型增值税税率结构 |
| 3.1.3 增值税转型税率结构对经济影响的实证分析 |
| 3.2 “营改增”改革税率结构与经济影响 |
| 3.2.1 “营改增”改革税率结构 |
| 3.2.2 “营改增”改革税率结构对经济影响的实证分析 |
| 3.3 增值税税率结构调整期与经济影响 |
| 3.3.1 2017年增值税税率结构调整 |
| 3.3.2 2018年增值税税率结构调整 |
| 3.3.3 2019年增值税税率结构调整 |
| 3.3.4 增值税税率结构调整对经济影响的实证分析 |
| 4 我国现行增值税税率结构存在的问题 |
| 4.1 增值税税率水平偏高不利于全球价值链“升级” |
| 4.1.1 全球供应链网络形成原因 |
| 4.1.2 我国在全球供应链网络中的地位 |
| 4.1.3 我国增值税税率水平对制造业的“锁定效应” |
| 4.2 增值税税率档次复杂抑制税收中性优势的发挥 |
| 4.2.1 增值税三档税率产生的扭曲 |
| 4.2.2 增值税四档征收率产生的扭曲 |
| 4.2.3 增值税现行零税率的扭曲作用 |
| 5 我国现行增值税税率结构的主要原因 |
| 5.1 增值税税率结构制度变迁的路径依赖 |
| 5.1.1 1994年工商税制改革前流转税税负水平较高 |
| 5.1.2 “营改增”改革所经历的特定过渡阶段 |
| 5.1.3 以增值税为基础而征收的各项附加税费水平 |
| 5.2 征管制度缺陷对增值税税率结构优化的影响 |
| 5.2.1 增值税信息不对称与征收管理能力缺陷 |
| 5.2.2 增值税专用发票制度及其弊端 |
| 6 增值税税率结构国际比较 |
| 6.1 世界各地增值税税率档次比较 |
| 6.1.1 增值税税率档次国际比较 |
| 6.1.2 欧盟增值税税率档次比较 |
| 6.1.3 OECD成员国增值税税率档次比较 |
| 6.1.4 我国周边国家(地区)增值税税率档次比较 |
| 6.1.5 主要国家增值税税率档次比较 |
| 6.2 世界各国增值税税率水平比较 |
| 6.2.1 增值税的累退性与差别税率 |
| 6.2.2 世界各国增值税优惠税率比较 |
| 6.2.3 增值税抵扣制度与增值税有效税率 |
| 6.2.4 金融服务业增值税税率比较 |
| 6.3 增值税税率结构国际比较启示 |
| 6.3.1 税收中性是现代型增值税主要追求目标 |
| 6.3.2 优化抵扣制度降低增值税的有效税率 |
| 7 我国增值税税率结构优化对策选择 |
| 7.1 我国增值税税率档次优化路径选择 |
| 7.1.1 增值税税率档次 |
| 7.1.2 “1+1”模式是我国增值税税率档次优化选择 |
| 7.2 我国增值税税率结构优化的财政约束 |
| 7.2.1 财政收入增速明显下滑 |
| 7.2.2 财政支出面临刚性需求 |
| 7.2.3 地方政府债务问题严峻 |
| 7.2.4 增值税税率结构优化合理减税规模测算 |
| 7.3 基于“1+1”模式的增值税税率水平优化 |
| 7.3.1 增值税标准税率水平的确定 |
| 7.3.2 增值税低税率水平的确定 |
| 7.3.3 我国增值税低税率适用范围优化 |
| 7.4 增值税征收率的优化 |
| 7.4.1 统一增值税征收率 |
| 7.4.2 起征点调整为免征额 |
| 7.4.3 增值税免征额与增值税一般纳税人认定标准统一 |
| 7.5 增值税零税率的优化 |
| 7.5.1 出口退税率、离境退税率与适用税率相一致 |
| 7.5.2 跨境服务的出口退税由免税调整为零税率 |
| 7.5.3 设定增值税小规模纳税人的出口退税率 |
| 7.6 结论与研究展望 |
| 7.6.1 基本结论 |
| 7.6.2 研究展望 |
| 在学期间发表的科研成果 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（3）我国减税政策对全要素生产率影响的效应分析（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 导论 |
| 第一节 研究背景和意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 文献综述与评述 |
| 一、减税政策的含义及其测度方法 |
| 二、全要素生产率的含义及其测度方法 |
| 三、减税政策对TFP增长路径影响的研究 |
| 四、文献评述 |
| 第三节 研究内容、论文结构与研究方法 |
| 一、研究内容 |
| 二、论文结构 |
| 三、研究方法 |
| 第四节 可能的创新与研究不足 |
| 一、可能创新 |
| 二、研究不足 |
| 第二章 研究基础 |
| 第一节 理论基础 |
| 一、减税的理论基础 |
| 二、全要素生产率提升的理论基础 |
| 三、减税政策对全要素生产率提升的理论基础 |
| 第二节 现实基础 |
| 一、促进税制优化阶段的减税政策:1978-1994年 |
| 二、扩大内需阶段的减税政策:1994-2003年 |
| 三、结构性减税阶段的政策:2003-至今 |
| 本章小结 |
| 第三章 减税政策对全要素生产率影响的理论分析 |
| 第一节 减税政策对全国全要素生产率影响的效用分析 |
| 一、减税政策促进技术进步 |
| 二、减税政策促进技术效率水平提升 |
| 第二节 减税政策对各地区全要素生产率影响的效用分析 |
| 一、减税政策对地区企业全要素生产率影响的逻辑 |
| 二、构建减税对企业全要素生产率影响的模型 |
| 第三节 减税政策对各产业全要素生产率影响的效应分析 |
| 一、减税政策促进产业全要素生产率影响的逻辑 |
| 二、我国减税政策对产业结构的优化分析 |
| 本章小结 |
| 第四章 我国减税政策对全要素生产率影响的实证分析 |
| 第一节 减税对全国全要素生产率影响的效应分析 |
| 一、全国各时期全要素生产率的测度 |
| 二、减税政策对我国全要素生产率影响 |
| 三、实证结论分析 |
| 第二节 减税对各地区全要素生产率影响的效应分析 |
| 一、各省市全要素生产率的测度 |
| 二、减税对地区全要素生产率影响的回归分析 |
| 三、实证结论分析 |
| 第三节 减税对产业全要素生产率影响的效应分析 |
| 一、我国三大产业的全要素生产率测度 |
| 二、构建减税对产业全要素生产率影响的回归分析 |
| 三、实证结论分析 |
| 本章小结 |
| 第五章 政策启示 |
| 第一节 减税政策促进技术进步 |
| 一、减税促进新技术应用 |
| 二、减税鼓励社会创新 |
| 第二节 减税政策促进技术效率提升 |
| 一、减税提高资源配置效率 |
| 二、减税促进人力资本效率提高 |
| 第三节 税收政策促进产业结构转型升级 |
| 一、减税促进产业结构高级化 |
| 二、减税促进新型产业发展 |
| 本章小结 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 在校期间的学术研究 |
（4）税收治理对税务营商环境的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 导论 |
| 一、选题背景和意义 |
| 二、文献综述 |
| 三、研究方法与研究内容 |
| 四、本文的创新点与不足 |
| 第一章 税收治理影响营商环境的理论基础 |
| 第一节 税收治理理论 |
| 一、税收治理理论的起源 |
| 二、税收治理的发展脉络 |
| 第二节 税务营商环境制度基础 |
| 一、评价体系基本假设 |
| 二、评价指标 |
| 三、世界银行评价标准评析 |
| 第三节 税收治理对税务营商环境的影响机制 |
| 一、最优税制设计影响机制 |
| 二、征管效率影响机制 |
| 三、纳税服务水平影响机制 |
| 第二章 我国税收治理与税务营商环境现状分析 |
| 第一节 税制设计现状分析 |
| 一、依法治税理念不足 |
| 二、税收效率与公平失衡 |
| 三、企业税费负担偏重 |
| 第二节 税收征管现状分析 |
| 一、税收征管顶层设计不足 |
| 二、信息化征管手段未能恰当使用 |
| 三、税务行政管理体系不健全 |
| 第三节 纳税服务现状分析 |
| 一、税务机关整体服务意识有待提高 |
| 二、纳税服务面临大数据时代冲击 |
| 三、第三方机构支持不足 |
| 第三章 案例分析：以广东省的税收治理与税务营商环境为例 |
| 第一节 广东省税收情况 |
| 一、广东省总量税收情况 |
| 二、广东省税收负担情况 |
| 第二节 广东省税务营商环境情况 |
| 一、广东省税务营商环境整体情况 |
| 二、纳税时间变化情况 |
| 三、企业税费负担变化情况 |
| 第三节 广东省税收治理改善税务营商环境的具体措施 |
| 一、顶层设计吸引外资进入 |
| 二、优化征纳活动缩短企业纳税时间 |
| 三、减税降费降低企业费类负担 |
| 第四章 推进税收治理改善营商环境政策建议 |
| 第一节 优化税费制度设计 |
| 一、坚持税收法定 |
| 二、处理好效率与公平的关系 |
| 三、降低社保费率 |
| 第二节 加快税收征管现代化建设进程 |
| 一、完善税收征管法律法规 |
| 二、解决征管活动中的信息技术问题 |
| 三、健全税务行政管理体系 |
| 第三节 持续优化纳税服务 |
| 一、树立以人为本的纳税服务观念 |
| 二、创新纳税服务信息化技术 |
| 三、引入纳税服务水平考核机制 |
| 四、加快纳税服务社会化的进程 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（5）“营改增”对交通运输企业税负及绩效影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 选题的背景 |
| 1.1.1 “营改增”势在必行 |
| 1.1.2 实现产业结构升级,是我国当前经济的发展趋势 |
| 1.1.3 交通运输业成为“营改增”一大难点 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国外研究成果 |
| 1.2.2 国内研究成果 |
| 1.2.3 国内外文献综述评述 |
| 1.3 研究思路和方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 论文框架结构 |
| 第二章 相关理论概述 |
| 2.1 “营改增”政策效应 |
| 2.1.1 “营改增”减税、减收效应 |
| 2.1.2 “营改增”财政经济效应——基于CGE模型 |
| 2.2 最优税收理论及对我国税制设计的启示 |
| 2.2.1 米尔利斯最优税收理论 |
| 2.2.2 最优税收理论对我国的启示 |
| 2.3 企业绩效评价方法 |
| 2.3.1 企业绩效评价的概念与内涵 |
| 2.3.2 企业绩效评价的主要内容 |
| 2.3.3 企业绩效的评价方法 |
| 第三章 交通运输企业“营改增”的现状研究 |
| 3.1 交通运输业的概念及发展模型 |
| 3.1.1 交通运输业的概念 |
| 3.1.2 交通运输业的发展模式 |
| 3.2 我国交通运输业税收政策的演变及现状 |
| 3.2.1 我国交通运输业税收政策的演变 |
| 3.2.2 我国交通运输业现状分析 |
| 3.3 “营改增”过程中交通运输业存在的问题 |
| 3.3.1 一般纳税人划分标准过高 |
| 3.3.2 可抵扣进项税额数额较少 |
| 3.3.3 增值税专用发票管理存在漏洞 |
| 3.3.4 地方财政收入下降 |
| 3.3.5 税收征管存在的问题 |
| 第四章 “营改增”对交通运输企业税负影响的实证研究 |
| 4.1 研究假设的提出 |
| 4.1.1 样本的选取 |
| 4.1.2 样本数据的来源 |
| 4.2 “营改增”对交通运输企业上市企业税负影响的实证研究 |
| 4.2.1 税负指标的选择和计算 |
| 4.2.2 描述性统计分析 |
| 4.2.3 列联表分析 |
| 4.2.4 实证结果分析 |
| 4.3 影响交通运输企业上市企业税负的因素分析 |
| 4.3.1 变量的选取 |
| 4.3.2 模型建立 |
| 4.3.3 实证分析 |
| 第五章 “营改增”对交通运输企业绩效影响的实证研究 |
| 5.1 实证研究变量的选取及指标假设 |
| 5.2 “营改增”对交通运输企业绩效影响的实证研究 |
| 5.2.1 模型构建 |
| 5.2.2 描述性统计分析 |
| 5.2.3 实证分析 |
| 第六章 交通运输企业面对“营改增”政策的应对措施 |
| 6.1 基于税务立法及税务部门的对策建议 |
| 6.1.1 简并税率 |
| 6.1.2 规范减免税优惠 |
| 6.1.3 扩大可抵扣范围,完善抵扣链条 |
| 6.1.4 加强税收征管的协调工作 |
| 6.2 基于交通运输企业“营改增”背景下的优化建议 |
| 6.2.1 控制成本,合理定价 |
| 6.2.2 调整经营策略 |
| 6.2.3 增强与税务财政机关的沟通联系 |
| 6.2.4 提高筹划人员的专业素质 |
| 6.2.5 变革交通运输业经营模式 |
| 第七章 总结与展望 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 攻读硕士学位期间发表的学术论文及取得的相关科研成果 |
| 致谢 |
（6）我国税收的收入再分配效应研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 导论 |
| 第一节 研究背景和选题意义 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究意义 |
| 第二节 文献回顾与述评 |
| 一、税收调节与收入分配 |
| 二、个人所得税与居民收入分配 |
| 三、间接税与居民收入分配 |
| 四、关于税制改革方向 |
| 五、文献述评 |
| 第三节 研究内容与研究方法 |
| 一、研究思路 |
| 二、研究内容 |
| 第四节 创新与不足 |
| 一、创新之处 |
| 二、不足之处 |
| 第二章 税收调节居民收入分配的理论分析 |
| 第一节 税收调节居民节收入分配的理论演进 |
| 一、国家干预主义学说 |
| 二、自由放任主义学说 |
| 三、最优税收理论 |
| 第二节 税收调节居民收入分配的作用机制 |
| 一、居民收入的实现环节 |
| 二、居民收入的使用环节 |
| 三、居民收入的积累环节 |
| 四、居民收入的转让环节 |
| 第三节 税收调节居民收入分配的局限性 |
| 一、税收调节机制的时滞性 |
| 二、收入信息的完整程度 |
| 三、经济组织课税作用方向的不确定性 |
| 四、税收征管水平 |
| 第四节 本章小结 |
| 第三章 税收的累进性和再分配效应测度方法 |
| 第一节 税收的累进性测度方法 |
| 一、局部累进性方法 |
| 二、整体累进性方法 |
| 三、累进性的两个重要性质 |
| 第二节 税收的收入再分配效应测度方法 |
| 一、横向公平的概念 |
| 二、税收的再分配效应分解 |
| 第三节 本章小结 |
| 第四章 我国个人所得税的再分配效应 |
| 第一节 个人所得税的改革历程和税收规模 |
| 一、个人所得税的改革历程 |
| 二、个人所得税税收规模和结构分析 |
| 第二节 分项个人所得税的再分配效应 |
| 一、数据说明 |
| 二、收入分布类型选取 |
| 三、城镇居民收入分布和税收分布拟合 |
| 四、分项收入概率密度函数及其税收函数 |
| 五、分项收入个人所得税再分配效应的分解方法 |
| 六、分项收入个人所得税再分配效应分析 |
| 第三节 工薪所得税改革效果评价 |
| 一、问题的提出 |
| 二、模型方法与数据处理 |
| 三、MT指数静态效应和动态效应分析 |
| 四、工薪所得改革效果评价 |
| 第四节 行业个人所得税的收入再分配效应 |
| 一、研究方法 |
| 二、数据说明和描述 |
| 三、行业税前收入和税收状况分析 |
| 四、行业个人所得税的再分配效应及分解 |
| 第五节 本章小结 |
| 第五章 我国城镇居民间接税的收入再分配效应 |
| 第一节 我国间接税总量和结构分析 |
| 第二节 间接税与我国城镇居民税收负担 |
| 一、研究数据与研究方法 |
| 二、我国城镇居民间接税税负分析 |
| 三、简要的结论 |
| 第三节 我国城镇居民间接税的累进性分析 |
| 一、间接税分税种累进性 |
| 二、间接税累进性比较 |
| 三、间接税累进性分解 |
| 第四节 我国城镇居民间接税的收入再分配效应分析 |
| 一、研究方法 |
| 二、实证分析 |
| 第五节 本章小结 |
| 第六章 增值税“扩围”的收入再分配效应 |
| 第一节 增值税“扩围”对城镇居民收入分配效应的影响 |
| 一、问题的提出 |
| 二、研究方法 |
| 三、增值税“扩围”对城镇居民收入分配影响的比较分析 |
| 四、主要结论 |
| 第二节 “营改增”对服务业收入分配效应的影响 |
| 一、服务业税负变化的测度与分解 |
| 二、部分行业“营改增”对服务业税负的影响 |
| 三、全面“营改增”对服务业税负的影响 |
| 四、主要结论 |
| 第三节 本章小结 |
| 第七章 结论、政策建议与展望 |
| 第一节 研究结论 |
| 第二节 政策建议 |
| 第三节 研究展望 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间的科研成果 |
| 致谢 |
（7）当下中国税负公平论衡（论文提纲范文）
| 摘要 |
| 英文摘要 |
| 第一章 导论 |
| 第一节 研究缘起 |
| 一、当下中国税负公平问题的提出 |
| 二、选题目的 |
| 三、选题意义 |
| 第二节 研究文献述评 |
| 一、国外研究综述 |
| 二、国内研究综述 |
| 三、综合评析 |
| 第三节 核心概念解析 |
| 一、税收 |
| 二、税负 |
| 三、税负公平 |
| 第四节 研究内容、方法及可能的创新 |
| 一、研究内容 |
| 二、研究方法 |
| 三、研究的可能创新之处 |
| 第二章 学理辨析:税负公平的研究进路 |
| 第一节 税负公平的研究起点:国家治理的税收逻辑 |
| 一、课税依据之思:权力与权利之间 |
| 二、税收原则之辩:公平与效率的契合 |
| 三、最优税收之论:政府应该选择怎样的税收制度 |
| 第二节 税负公平的研究理路:税负公平观的发展 |
| 一、公平观历史溯源 |
| 二、税负公平理念的演变 |
| 三、税负公平再思考 |
| 第三节 税负公平的研究目的:促进社会公平正义的实现 |
| 一、税收与国家治理 |
| 二、治理与善治 |
| 三、税收善治:一个税负公平的分析框架 |
| 本章小结 |
| 第三章 审视公平:税负公平分析的三个维度 |
| 第一节 税收合法性考察 |
| 一、税收合法性的理论源流 |
| 二、税收法定与税收民主 |
| 三、税收合法性是税负公平实现的关键 |
| 第二节 税收公共性检视 |
| 一、税收公共性的知识脉络 |
| 二、税收公共性的嬗变与重构 |
| 三、税收公共性是税负公平实现的起点 |
| 第三节 税收可持续性论析 |
| 一、税收可持续性的理论基础 |
| 二、税收可持续发展的内涵 |
| 三、税收可持续性是税负公平的实现形式 |
| 本章小结 |
| 第四章 现实考量:中国税负公平的深度分析 |
| 第一节 税收合法性之维:中国税负公平的制度基础分析 |
| 一、中国税收理念的演变 |
| 二、制度变迁与路径依赖:中国税收制度变革的得失综论 |
| 三、分税制与晋升锦标赛:中国式财政分权对税收的影响 |
| 第二节 税收公共性之维:中国宏观税负水平分析 |
| 一、税负衡量的指标 |
| 二、中国宏观税负衡量指标 |
| 三、中国宏观税负与非税负担分析 |
| 四、中国宏观税负与财政支出分析 |
| 第三节 税收可持续性之维:中国税负公平的结构分析 |
| 一、中国税负公平的区域结构分析 |
| 二、税负公平的产业结构分析 |
| 三、税负公平的所有制结构分析 |
| 四、税收负担的社会阶层和代际公平分析 |
| 本章小结 |
| 第五章 税负论衡:中国税负公平存在的主要问题及其原因探析 |
| 第一节 失范的税负:税收合法性不足 |
| 一、税收法定与税收民主的缺失 |
| 二、税收制度供给不均衡 |
| 三、税收理念的滞后 |
| 第二节 税痛之争:税收公共性不彰 |
| 一、对税负痛苦指数的思考 |
| 二、税负之痛与公共服务投入 |
| 三、税收管理公共性的欠缺 |
| 第三节 失衡的税负:对税收可持续性的拷问 |
| 一、税制结构的失衡 |
| 二、税收竞争与税收利维坦 |
| 三、税负代际公平的忽视 |
| 本章小结 |
| 第六章 比较借鉴:促进税负公平的国际经验 |
| 第一节 税负公平的国际比较 |
| 一、宏观税负水平的国际比较 |
| 二、税制结构的国际比较 |
| 三、财政支出的国际比较 |
| 第二节 发达国家促进税负公平的改革 |
| 一、美国促进税负公平的改革 |
| 二、德国促进税负公平的改革 |
| 三、日本促进税负公平的改革 |
| 第三节 发达国家促进税负公平改革的启示 |
| 一、“占领华尔街”运动的思考:税负公平是税收改革的目标 |
| 二、简化税制与直接税为主体的税制有利于拨开财政幻觉的迷雾 |
| 三、税负优化的实现基础:对权力的制衡 |
| 本章小结 |
| 第七章 路径选择:促进中国税负公平的路向与对策 |
| 第一节 构建行动规则,增强税收合法性,促进税负公平 |
| 一、相互承认的税收:权力与权利的耦合 |
| 二、强化权力制衡,增强税收决策科学性 |
| 三、培育公民意识,推动基于相互承认的纳税遵从 |
| 第二节 优化运作场域,提升税收公共性,促进税负公平 |
| 一、合作治理:税收善治的机制与平台 |
| 二、健全信用体系,完善税收征纳模式 |
| 三、增强公共收入与支出的科学性与透明度 |
| 第三节 推动结构转型,拓展税收可持续性,促进税负公平 |
| 一、改善税制结构,保持适度张力的税收秩序建构 |
| 二、完善税收管理体制,合理划分税权 |
| 三、构建绿色税收体系,促进税负代际公平 |
| 本章小结 |
| 第八章 结语 |
| 一、主要结论 |
| 二、有待进一步研究的问题 |
| 三、财税善治——促进税负公平之根本 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（8）最优税收理论视域下的中国个人所得税法（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 0 导论 |
| 0.1 选题意义 |
| 0.2 研究现状 |
| 0.3 研究方法及论文结构 |
| 0.4 论文创新及不足 |
| 1 最优税收理论 |
| 1.1 最优税收理论的发展历程 |
| 1.2 最优税收理论的支撑原则 |
| 1.3 米尔利斯最优税收理论的假设条件 |
| 1.4 米尔利斯模型 |
| 1.5 最优税收理论的积极意义 |
| 1.6 最优税收理论的政策借鉴 |
| 2 最优税收理论下我国个人所得税制度存在的问题 |
| 2.1 我国个人所得税结构分析 |
| 2.2 我国个人所得税制度存在的问题 |
| 2.2.1 课税模式的诸多弊端 |
| 2.2.2 征税范围过窄、费用扣除简单 |
| 2.2.3 税率结构复杂、税负不公平 |
| 2.2.4 征管不力影响调节效果 |
| 3 最优税收理论视角下个人所得税改革的建议 |
| 3.1 改革的基本原则与目标定位 |
| 3.1.1 改革的基本原则 |
| 3.1.2 改革的目标定位 |
| 3.2 最优税收理论视角下改革的具体对策 |
| 3.2.1 逐步实行综合所得课税模式 |
| 3.2.2 合理界定和适当调整应税所得 |
| 3.2.3 完善费用扣除制度 |
| 3.2.4 改革个人所得税的税率设计 |
| 3.2.5 完善个人所得税征管体制 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 个人简介 |
| 致谢 |
（9）税收权力论纲（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 论题的提出 |
| 1.1.1 中国税收问题之权力层面的启发 |
| 1.1.2 税收理论发展中存在的问题 |
| 1.2 文献述评 |
| 1.2.1 马克思主义的政治理论和"国家-税收"学说述评 |
| 1.2.2 公共选择学派的征税权力研究 |
| 1.2.3 新政治经济学的"国家—税收"理论述评 |
| 1.2.4 国内税权研究评述 |
| 1.3 税收权力研究的理论与实践意义 |
| 1.3.1 税收权力研究对税收理论发展的意义 |
| 1.3.2 税收权力研究对于完善政治理论的意义 |
| 1.3.3 税收权力研究的实践意义 |
| 1.4 研究方法与研究方法论 |
| 1.4.1 研究方法论 |
| 1.4.2 基本研究方法 |
| 1.5 研究思路与逻辑结构 |
| 1.5.1 论文的研究思路 |
| 1.5.2 论文的基本结构 |
| 1.6 创新与不足 |
| 1.6.1 研究方法的可能创新 |
| 1.6.2 理论与观点:可能的创新 |
| 1.6.3 现实:可能的应用价值 |
| 1.6.4 存在不足 |
| 2 税收权力机制的综合分析 |
| 2.1 权力的一般分析 |
| 2.1.1 权力的界定或本质 |
| 2.1.2 权力的基本特征 |
| 2.1.3 权力的要素 |
| 2.1.4 权力的分类 |
| 2.1.5 权力的基本形式:权力的三个维度说 |
| 2.1.6 权力与权利的关系 |
| 2.2 税收权力机制分析 |
| 2.2.1 税收权力机制的静态分析 |
| 2.2.2 税收权力机制的动态分析 |
| 2.3 小结 |
| 3 税收权力的决定 |
| 3.1 税收权力的产生 |
| 3.1.1 政治条件 |
| 3.1.2 经济条件 |
| 3.1.3 社会条件 |
| 3.2 税收权力的决定:政治因素 |
| 3.2.1 政治体系影响税收权力的机理 |
| 3.2.2 政治权利、政治权力对税收权力的影响 |
| 3.2.3 政治制度对税收权力的影响 |
| 3.2.4 政治组织对税收权力的影响 |
| 3.2.5 政治行为对税收权力的影响:政治决定税收权力的综合 |
| 3.2.6 小结 |
| 3.3 税收权力的决定:经济因素 |
| 3.3.1 经济权利与经济权力对税收权力的影响 |
| 3.3.2 经济制度对税收权力的影响 |
| 3.3.3 经济组织对税收权力的影响 |
| 3.3.4 经济行为对税收权力的影响:经济因素影响的综合 |
| 3.4 税收权力的决定:社会因素 |
| 3.4.1 社会权利与社会权力对税收权力的影响 |
| 3.4.2 社会制度对税收权力的影响 |
| 3.4.3 社会组织对税收权力的影响 |
| 3.4.4 税收权力决定:社会因素影响的综合 |
| 3.5 税收权力的决定:政治、经济与社会因素的综合 |
| 3.5.1 综合的理由:必要性分析 |
| 3.5.2 如何综合:税收权力综合决定的体系 |
| 3.6 本章小结 |
| 4 税收权力的效应 |
| 4.1 税收权力的政治效应 |
| 4.1.1 税收权力对政治权利与政治权力的影响 |
| 4.1.2 税收权力对政治制度的影响 |
| 4.1.3 税收权力对政治组织的影响 |
| 4.1.4 税收权力对政治行为的影响 |
| 4.1.5 税收权力对政治稳定的影响 |
| 4.2 税收权力的经济效应 |
| 4.2.1 税收权力对经济权利的影响 |
| 4.2.2 税收权力对经济制度的影响 |
| 4.2.3 税收权力对经济组织的影响 |
| 4.2.4 税收权力对经济运行的影响 |
| 4.2.5 对西方经济学税收效应理论的局限性分析 |
| 4.3 税收权力的社会效应 |
| 4.3.1 税收权力对社会权利的影响 |
| 4.3.2 税收权力对社会制度的影响 |
| 4.3.3 税收权力对社会组织的影响 |
| 4.3.4 税收权力对社会行为的影响 |
| 4.3.5 税收权力对社会发展的影响 |
| 4.4 本章小结 |
| 5 最优税收权力分析 |
| 5.1 最优税收权力的一般分析 |
| 5.1.1 最优税收权力的理论思考 |
| 5.1.2 最优税收权力范畴的界定 |
| 5.1.3 最优税收权力标准 |
| 5.2 税权均衡分析 |
| 5.2.1 税权均衡的必要性 |
| 5.2.2 税权均衡的制度实现 |
| 5.3 税收权力供需均衡分析 |
| 5.3.1 制度均衡、权力均衡与税收权力供需均衡分析的基本思想 |
| 5.3.2 税收权力供需均衡分析的基本概念与方法 |
| 5.3.3 税收权力非均衡与税收权力优化 |
| 5.4 税收权力运行公正与效率的最优权衡 |
| 5.4.1 税收权力的公正行使与效率追求的可能冲突 |
| 5.4.2 税收权力运行公正与效率的最优权衡 |
| 5.5 税收权力运行的行为均衡与机制选择:基于博弈论的分析 |
| 5.5.1 税收权力博弈分析的理论思考 |
| 5.5.2 税收权力博弈链均衡分析 |
| 5.5.3 小结 |
| 6 中国税收权力优化分析 |
| 6.1 中国税收权力演化分析 |
| 6.1.1 解放前中国税收权力发展的基本历程 |
| 6.1.2 解放后中国税收权力发展的基本历程 |
| 6.2 中国税收权力的现状与问题分析 |
| 6.2.1 中国税收权力现状与问题 |
| 6.2.2 中国税收权力问题的原因分析 |
| 6.2.3 中国税收权力的效应分析 |
| 6.3 税收权力优化的国际经验 |
| 6.3.1 国际上税收立法权建设的基本经验 |
| 6.3.2 国际上税收执法权建设的基本经验 |
| 6.3.3 国际上税收司法权建设的基本经验 |
| 6.3.4 国际税收使用权建设的基本经验 |
| 6.4 中国税收权力优化的对策探索 |
| 6.4.1 税收权力优化的原则 |
| 6.4.2 中国税收权力优化的对策 |
| 6.5 中国税收权力优化的动力与前景探索 |
| 参考文献 |
| 后记 |
| 致谢 |
| 在读期间科研成果目录 |
（10）我国结构性减税政策的相关问题研究（论文提纲范文）
| 中文摘要 |
| 英文摘要 |
| 1 绪论 |
| 1.1 问题提出与研究意义 |
| 1.1.1 问题提出 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究角度与研究内容 |
| 1.2.1 研究角度 |
| 1.2.2 研究内容 |
| 1.3 研究方法与分析框架 |
| 1.3.1 研究方法 |
| 1.3.2 分析框架 |
| 1.4 研究特色与创新之处 |
| 2 理论基础与文献综述 |
| 2.1 结构性减税的概念界定 |
| 2.2 税收结构的研究动态 |
| 2.3 最优税收理论的研究动态 |
| 2.4 本章小结 |
| 3 税收与经济增长的关系探讨 |
| 3.1 税收的起源和减税作用 |
| 3.2 税收与经济增长关系研究 |
| 3.2.1 经济增长理论对税收调控作用的影响 |
| 3.2.2 税收促进经济增长的研究成果 |
| 3.2.3 税收收入计划研究 |
| 3.3 本章小结 |
| 4 结构性减税政策的演变进程 |
| 4.1 我国税收结构状况评价 |
| 4.1.1 税种结构分析 |
| 4.1.2 税收负担分析 |
| 4.2 国内外税制改革分析 |
| 4.2.1 中国税制改革历程简介 |
| 4.2.2 国外税制改革趋势 |
| 4.3 国内结构性减税政策分析 |
| 4.4 本章小结 |
| 5 基于预测方法的税收收入影响因素研究 |
| 5.1 税收收入预测方法研究 |
| 5.1.1 单一税收预测 |
| 5.1.2 组合税收预测模型 |
| 5.2 基于改进灰色理论的税收增长预测模型 |
| 5.2.1 灰色系统基本理论 |
| 5.2.2 灰色序列算子及其生成 |
| 5.2.3 GM(1,1)灰色预测模型 |
| 5.2.4 实例分析 |
| 5.3 税收收入的模糊软集合组合预测模型 |
| 5.3.1 模糊软集合组合预测模型 |
| 5.3.2 单一预测模型的选取和建立 |
| 5.3.3 实例分析 |
| 5.4 本章小结 |
| 6 结构性减税政策效应的实证研究 |
| 6.1 结构性减税政策实施的基本条件 |
| 6.2 关联规则的描述及分析方法 |
| 6.2.1 关联规则定义 |
| 6.2.2 数值型关联规则 |
| 6.2.3 Apriori 算法介绍 |
| 6.3 利用关联规则方法计算主要税种数据 |
| 6.3.1 数据选取 |
| 6.3.2 数据预处理 |
| 6.3.3 主要税种与总税收收入的关联度计算 |
| 6.4 实证结果及分析 |
| 6.5 本章小结 |
| 7 结构性减税政策的预测分析 |
| 7.1 我国经济发展方式探讨 |
| 7.1.1 转变我国经济发展方式的紧迫性 |
| 7.1.2 结构调整是我国经济发展方式转变的途径 |
| 7.1.3 税收政策影响产业结构的经济学分析 |
| 7.2 基于组合预测模型的产业税收研究 |
| 7.2.1 产业税收政策研究现状 |
| 7.2.2 研究模型简介 |
| 7.2.3 实例分析 |
| 7.3 结构性减税政策的几点建议 |
| 7.4 本章小结 |
| 8 结论 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 作者在攻读博士学位期间发表的论文目录 |
四、西方最优税收理论对我国税制设计的启示（论文参考文献）
- [1]乐清市房产税征管模式优化研究[D]. 项阳锋. 西北农林科技大学, 2020(02)
- [2]中国增值税税率结构优化研究[D]. 王蕴. 东北财经大学, 2019(06)
- [3]我国减税政策对全要素生产率影响的效应分析[D]. 李果. 云南财经大学, 2019(02)
- [4]税收治理对税务营商环境的影响研究[D]. 陈娜娜. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [5]“营改增”对交通运输企业税负及绩效影响研究[D]. 刘倩男. 上海工程技术大学, 2018(04)
- [6]我国税收的收入再分配效应研究[D]. 罗刚飞. 浙江工商大学, 2016(05)
- [7]当下中国税负公平论衡[D]. 蒋励佳. 南京大学, 2013(12)
- [8]最优税收理论视域下的中国个人所得税法[D]. 赵向萍. 山东科技大学, 2011(06)
- [9]税收权力论纲[D]. 谭承友. 西南财经大学, 2011(08)
- [10]我国结构性减税政策的相关问题研究[D]. 孙智勇. 重庆大学, 2010(07)